Налог на дивиденды для физических лиц

Многие доходы физических лиц попадают под налогообложение. Не являются исключением и дивиденды, начисленные российскими или зарубежными компаниями. О том, что такое дивиденды, по какой ставке начисляется налог по ним и как правильно их платить и декларировать пойдет речь ниже.


Оглавление



Дивиденды и НДФЛ

Понятие «дивиденд» определено как в налоговом, так и в гражданском законодательстве. Однако поскольку речь идет о исчислении НДФЛ с этого вида дохода, то пользоваться следует формулировкой, содержащейся именно в Налоговом кодексе РФ. В этом документе (статья 43 пункт 1) указано, что под дивидендом понимается доход, полученный в результате распределения компанией оставшейся после налогообложения прибыли.

Когда подобный доход был получен от иностранной организации, то если он считается дивидендом по закону этого государства, то он также облагается налогом на доходы физических лиц в России.


Ставки налогообложения НДФЛ

Для расчета налога на доход при выплате дивидендов применяются две основные ставки:

  • 13% должно уплатить физическое лицо, являющееся резидентом РФ;
  • для нерезидентов используется ставка 15%.

Формула расчета

Для расчета налога используется следующая формула:

НДФЛДив = Див * Н%, где

Див – полученные дивиденды;

Н% - налоговая ставка.

Например, было начислено 87 тыс. руб. дивидендов. Тогда требуется удержать налог в размере: 87000 * 13% = 11310 руб.


Налоги при работе через зарубежного брокера

Если физическое лицо работает на фондовом рынке через зарубежного брокера, то декларировать свои доходы ему придется самостоятельно, потому что иностранный брокер не является налоговым агентом. К доходам, которые облагаются налогом на доходы физических лиц, относятся и полученные дивиденды. Применяется ставка 13%.

Важно! РФ заключила с рядом государств соглашение об избежании двойного налогообложения. Если в стране, на территории которой были выплачены дивиденды, налог был удержан в соответствии с местным законодательством, то в России повторно налог платить не придется.

Удержанный на территории другого государства налог может быть засчитан только в том случае, когда налогоплательщик предоставил подтверждающие этот факт документы.

Рассмотрим пример. 01.11.2019 г. начислены дивиденды в размере 400 долларов США по американским акциям. Курс доллара на этот день был равен 63,7748 руб. В рублях сумма дивидендов равна 400 * 63,7748 = 25509,92 руб. Тогда в США будет удержан налог в размере 25509,92 * 10% = 2550,99 руб. Полная сумма к уплате 25509,92 * 13% = 3316,29 руб. Доплатить в бюджет РФ нужно: 3316,29 - 2550,99 = 765,30 руб.


Налог с дивидендов по российским акциям

Размер налога зависит от того, является физическое лицо резидентом РФ или нет.

Справка. Резидентом считается лицо, находящееся на территории России более 183 календарных дня в течение года.

Обязанность перечислить в бюджет налог с выплаченных физическим лицам дивидендов лежит на компании-эмитенте. Это значит, что человек получает доход, уже свободный от НДФЛ. Но так поступают только в том случае, когда предусмотрена выплата в денежной форме. Если же дивиденды выплачиваются в иной форме, то действуют иначе. Компания, по чьим акциям налогоплательщик получил доход, должна проинформировать ИФНС о том, что не имеет возможности перечислить налог. Тем самым обязанность по уплате НДФЛ переходит на физическое лицо. Перечислить налог нужно на следующий год после получения дивидендов. Предварительно подается декларация 3-НДФЛ.


Налог с дивидендов по иностранным акциям

При инвестировании в ценные бумаги зарубежных компаний налогообложение дивидендов осуществляется иным образом. Купить акции можно на Санкт-Петербургской бирже, но налоговым агентом она в данном случае не является. Но удержание может произвести иностранный депозитарий.

При работе с американскими ценными бумагами подоходный налог состави 30%, если не подписана форма W-8BEN. Данная форма предназначена для избежания двойного налогообложения между США и РФ. После подписания формы налог будет насчитываться по ставке 10%.

Удержание налога за рубежом должно быть подтверждено документально. Эти данные есть в отчете брокера. Если иностранный брокер удержал:

  • меньше 13% - доплачиваем разницу, если есть подтверждающие документы (например, удержал 10%, платим 3%, т.е. 13%-10%);
  • 13% и выше - бюджету РФ ничего не должны.

Если иностранным брокером удержан налог, но нет подтверждающих документов, то нужно подать декларацию и заплатить 13% вне зависимости от того, сколько уже было уплачено ранее.

Справка. Полученный от дивидендов доход необходимо пересчитать в рубли и рассчитать размер налога по ставке 13%. Из полученной суммы нужно вычесть удержанный налог, который также предварительно переводится в рублевый эквивалент. Оставшуюся сумму и придется доплатить самостоятельно.

Пример. 11.11.2019 г. начислены дивиденды - 800 долларов США. По курсу ЦБ РФ на эту дату сумма в рублях равна 800 * 63,7295 = 50983,60 руб. НДФЛ составит 50983,60 * 13% = 6627,87 руб. В США удержано 10%, т.е. 50983,60 * 10% = 5098,36 руб. Тогда доплатить нужно 6627,87-5098,36 = 1529,51 руб.


Форма W-8BEN

Эту форму физическое лицо заполняет с целью подтверждения того, что не человек не является налоговым резидентов США. Если этого не сделать, то с полученных дивидендов придется заплатить подоходный налог в размере 30%. После подачи W-8BEN ставка уменьшается до 10%. С получателя дивидендов автоматически удержат 10% в пользу бюджета США, а 3% в федеральный бюджет РФ он внесет самостоятельно.

Предположим, что россиянин купил акции американской компании. 22 октября 2019 года ему были начислены и выплачены дивиденды в размере 1100 долларов США. Поскольку гражданин заполнял форму W-8BEN, то с него был удержан налог в размере 10%:

1100 * 10% = 110 долларов.

По данным ЦБ РФ 22.10.2019 г. курс доллара с рублю составил 63,7606 рублей за 1 USD.

Дальнейшие расчеты производятся так:

  • определяется сумма дохода: 1100 * 63,7606 = 70136,66 руб.;
  • рассчитывается налог: 70136,66 * 13% = 9117,77 руб.;
  • пересчитывается в рубли налог, удержанный иностранным брокером: 110 * 63,7606 = 7013,67 руб.;
  • необходимо доплатить: 9117,77 – 7013,67 = 2104,10 руб.

Форма состоит из трех разделов.

  1. В первом указываются личные данные. Это ФИО, дата рождения, гражданство, место постоянной регистрации, почтовый адрес (если не совпадает с пропиской), ИНН.
  2. Во втором разделе необходимо указать свою страну.
  3. В третьем разделе нужно собственноручной подписью подтвердить указанные в форме данные. Подпись необходимо расшифровать латиницей и поставить дату заполнения документа.

Заполнять форму нужно в одном экземпляре. Передается документ налоговому агенту, т.е вашему брокеру.


Когда удерживается налог?

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов зависит от того, кто будет его перечислять.

  1. Брокер удерживает налог при каждом выводе денежных средств с брокерского счета клиента. По завершении календарного года брокер определяет налоговую базу за истекший налоговый период, учитывая при том уплаченный налог. Если выясняется, что удержан не весь налог, то производится доплата.
  2. Когда налог уплачивает физическое лицо самостоятельно, то это нужно сделать не позже 15 июля следующего за годом получения дивидендов года. Такое положение модержится в статье 228 (п. 4) НК РФ.

Справка. Когда на счете инвестора не хватает средств для уплаты НДФЛ, то брокер обязан сообщить об этом в налоговую инспекцию, а физическое лицо должно заплатить положенную сумму по уведомлению ИФНС не позднее 1 декабря.


Сроки подачи деклараций и уплаты налогов

Если физическое лицо самостоятельно уплачивает НДФЛ с полученных дивидендов, то ему необходимо подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. Предельный срок, когда это можно сделать, - 30 апреля следующего за годом получения налогового периода. А перечислить денежные средства нужно до 15 июля.


Способы подачи декларации и уплаты налога

Вариантов передать декларацию в налоговую инспекцию несколько:

  • можно скачать бланк документа или взять его в ИФНС, заполнить от руки и отнести лично в инспекцию;
  • сделать то же самое через представителя;
  • подать документы через МФЦ;
  • заполненную 3-НДФЛ можно отправить по почте заказным письмом с уведомлением о вручении;
  • зарегистрироваться на сайте ФНС и в личном кабинете заполнить документ;
  • скачать специальную программу "Декларация" и готовый файл отправить в инспекцию.

Способы оплаты:

  • оплатить в личном кабинете налогоплательщика;
  • заполнить бумажный бланк вручную или на компьютере, распечатав его после этого, и оплатить в любом банке наличными;
  • заплатить через портал Госуслуг;
  • оплатить с банковской карты через систему дистанционного обслуживания.

Справка. С 2017 года разрешается оплачивать налоги за других. Это значит, что налог можно оплатить с карты, принадлежащей другому лицу. Деньги будут зачислены по указанным в платежном поручении реквизитам.


Прочие документы

Инвестируя в ценные бумаги на фондовом рынке, человек получает доход, с которого должен заплатить НДФЛ. Сумма налога указывается в декларации 3-НДФЛ, к которой прилагают дополнительные документы:

  • договор об открытии брокерского счета (либо справка, подтверждающая этот факт);
  • отчет о проведенных за истекший год операциях по своему БС (можно распечатать его в личном кабинете);
  • при проведении сделок в валюте – расчет с переводом полученных сумм в рубли;
  • пояснительная записка в произвольной форме.

Если к декларации прилагаются документы на иностранном языке, то их необходимо перевести на русский язык. При подаче документов в инспекцию лично нужно подготовить их в двух экземплярах. Второй остается на руках и на нем проставляется отметка о получении работником ИФНС.


Льготы

Российское налоговое законодательство не предусматривает льгот при уплате НДФЛ с дивидендов кроме случая, когда дивиденды были начислены инвестиционными компаниями, чей доход зависит от полученных дивидендов от других предприятий. К таким организациям относится, например, АФК «Система».


Налогообложение доходов нерезидентов

В данном случае различие в порядке взимания налога заключается только в другой ставке, по которой он рассчитывается. Общий же принцип един: если российский налогоплательщик должен вносить НДФЛ, то нерезидент обязан поступить так же. Однако это положение не относится к предоставлению вычетов: ими пользуются только резиденты.


Как быть при изменении статуса физического лица?

В течение налогового периода физическое лицо может поменять свой статусс резидента на нерезидента и наоборот. Поэтому при каждой выплате НДФЛ рассчитывается по той ставке, которая актуальна именно на этот день.

В соответствии с Письмом Минфина РФ № 03-04-05/6-444 от 05.04.2012 г. в случае, когда статус налогоплательщика изменился в течение года и остался таковым до конца налогового периода, налог необходимо пересчитать. Например, до 15 мая человек считался резидентом, а после указанной даты утратил его. Тогда дивиденды, полученные до 15.05, облагаются налогом по ставке 13%, а после – 15%.

Если резидент выезжает за границу, то у него есть два пути заявить о том, что его статус изменился:

  • отправить брокеру письмо;
  • подать декларацию в налоговую инспекцию.

В первом случае нужно написать брокеру через 183 дня и попросить снять утраченный статус. К письму следует приложить документы, подтверждающие отсутствие человека на территории РФ (например, копию загранпаспорта с отметкой о выезде за пределы страны).

Если нет возможности уведомить брокера, то декларацию нужно отправить в ИФНС самостоятельно.


Заключение

Дивиденды, полученные по акциям, считаются доходом. А это значит, что с него необходимо заплатить НДФЛ. Он исчисляется по ставке 13% для резидентов и 15% для нерезидентов. Чаще всего налог рассчитывает и удерживает брокер. При получении дивидендов от иностранных компаний нужно учитывать, имеется ли межправительственное соглашение об избежании двойного налогообложения.